勘定科目「仮受消費税」に関する解説と仕分例

勘定科目の一つである「仮受消費税」(読み仮名：かりうけしょうひぜい、分類：流動負債)に関する解説です。勘定科目に関する解説を行ったあと、勘定科目を使った仕訳例を使って実際の仕分の仕方を解説します。

仮受消費税とは

「仮受消費税」とは、企業が商品やサービスを販売した際に顧客から受け取った消費税額を一時的に管理するための勘定科目です。企業は、販売価格に消費税を加算して顧客から代金を受け取りますが、その消費税部分は実質的に企業の収益ではなく、国や地方自治体に納める義務のある金額です。仮受消費税は、企業が一定期間（通常は月や四半期）において顧客から受け取った消費税を、一時的に負債として計上し、決算期末や申告期限にまとめて納付するまで管理するために使用されます。

仮受消費税と対になるものとして「仮払消費税」があり、企業が仕入れや経費支出の際に支払った消費税を一時的に管理します。決算時には、仮受消費税から仮払消費税を差し引き、差額を納付するか、支払った消費税が受け取った消費税を上回る場合には還付を受けることができます。これにより、企業は実際に事業活動において受け取った消費税と支払った消費税を調整し、適正な税額を納税することができます。

仮受消費税はどのような時に使用されるのか

仮受消費税が使用されるのは、主に以下のような状況です。

• 売上取引時の消費税受け取り
  商品やサービスを販売する際、販売額に消費税が加算され、顧客から受け取る金額には消費税が含まれています。受け取った消費税額を仮受消費税として計上し、決算時に納税まで一時的に保管します。
• 消費税申告時の納付
  仮受消費税は、決算時に仮払消費税と相殺し、差額を税務署に納付します。企業はこれにより、受け取った消費税と支払った消費税を調整し、最終的な納税額を算出します。
• 消費税率が異なる取引の管理
  消費税率が異なる商品やサービスを扱う企業では、仮受消費税を正確に記録し、異なる税率に応じて適切に管理することが必要です。これにより、企業は消費税の正確な記録と納付ができます。
• 輸出や免税取引が含まれる場合
  輸出取引など免税取引がある場合にも、仮受消費税を管理することで、免税取引と国内取引の消費税額を区別し、適切な消費税管理を行います。

仮受消費税の仕分例

「仮受消費税」を使った具体的な仕分例です。

商品を販売し、消費税を受け取った

商品を100,000円で販売し、消費税10,000円を受け取った場合：

借方：現金 110,000円 / 貸方：売上 100,000円
                      貸方：仮受消費税 10,000円

サービスを提供し、消費税を受け取った

サービスを200,000円で提供し、消費税20,000円を受け取った場合：

借方：現金 220,000円 / 貸方：売上 200,000円
                      貸方：仮受消費税 20,000円

決算時に仮受消費税と仮払消費税を相殺し、差額を納付する

決算時に仮受消費税30,000円と仮払消費税25,000円を相殺し、差額5,000円を納付する場合：

借方：仮受消費税 30,000円 / 貸方：仮払消費税 25,000円
                           貸方：現金 5,000円

商品を免税事業者に販売し、販売額に対する消費税を仮受消費税として計上する

商品を免税事業者に販売し、販売額150,000円に対する消費税を仮受消費税として計上する場合：

借方：現金 165,000円 / 貸方：売上 150,000円
                      貸方：仮受消費税 15,000円

複数の税率（8%と10%）の商品を同時に販売し、それぞれの消費税額を計上した

複数の税率（8%と10%）の商品を同時に販売し、それぞれの消費税額を計上した場合：

借方：現金 108,000円（税率8%対象） / 貸方：売上 100,000円
                                   貸方：仮受消費税 8,000円
借方：現金 110,000円（税率10%対象） / 貸方：売上 100,000円
                                    貸方：仮受消費税 10,000円

返品が発生し、返品分の消費税を仮受消費税から減額した

返品が発生し、返品分の消費税5,000円を仮受消費税から減額した場合：

借方：売上 50,000円 / 貸方：現金 55,000円
借方：仮受消費税 5,000円

著者 / Tommy Ikura

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